税务师《涉税服务实务》每日一题:增值税加计抵减及增量留抵税额退还2024.6.13
【多选题】
1、下列关于小微企业和制造业、批发和零售业等行业增值税期末留抵退税的政策,正确的有( )。
A.符合条件的小微企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额
B.符合条件的微型企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额
C.符合条件的小型企业,可以自2022年5月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额
D.符合条件的制造业等行业企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请退还增量留抵税额
E.符合条件的制造业等行业中型企业,可以自2022年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额
正确答案:ABCD
答案解析
符合条件的制造业等行业中型企业,可以自2022年7月(后调整为5月)纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额。
【点评】增值税留抵税额的退税方法有两种,分为:
增量留抵退税(退60%、退100%)、存量留抵退税。
(1)增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。
(2)存量留抵退税,以2019年3月31日期末为标准,纳税人获得一次性存量留抵退税前,当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的,存量留抵税额为当期期末留抵税额。即2019年3月31日与当期期末留抵税额孰低确定。
考察知识点
增值税加计抵减及增量留抵税额退还
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